KIVA - Kisvállalati adó

2013-tól a KATA mellett a kisvállalati adó (KIVA) is bevezetésre került.

KIVA-t választható adóalanyok:

• Egyéni cégek
• Kkt-k
• Kft-k
• Bt-k
• Zrt-k
• szövetkezetek
• lakásszövetkezetek
• erdőbirtoksági társulat
• végrehajtói iroda
• ügyvédi- és közjegyzői iroda
• külföldi vállalkozók
• belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy
• szabadalmi ügyvivő iroda

További feltételek teljesülése szükségesek a KIVA adózási módozat igényléséhez:

• 2017-tőlt a megelőző adóévben az átlagos statisztikai létszám nem haladhatja meg az 50 főt (korábban 25) , melyet a Központi Statisztikai Hivatal által kiadott útmutató alapján kell meghatározni, melyet itt tölthet le
• Az adóévet megelőző évben az elszámolandó bevétel nem haladhatja meg az 1 milliárd forintot (12 hónapnál rövidebb adóév esetén ennek időarányos részét kell figyelembe venni). Bevételként az alábbiak számítanak: értékesítés nettó árbevétele, egyéb bevételek, pénzügyi műveletek bevételei, rendkívüli bevételek összege.

A vállalkozás üzleti évének mérlegforduló napja december 31.

Ha az adóévet megelőző 2 évben a cég adószámát jogerősen, véglegesen törölték, akkor szintén nem választhatja ezt az adózási formát.

Kapcsolt vállalkozások esetén az előbbi kritériumoknak együttesen kell teljesülnie.

A kisvállalati adózás adóévre igényelhető. Év közben is lehet választani a KIVA adózást, amely a választást követő hónap első napján lép érvénybe. Ilyenkor azonban az adott naptári éven belül keletkező önálló üzleti év okán teljesítendő számviteli kötelezettségekkel kell számolnia.

A KIVA adóalanyiság megszűnésének egyik módja, ha a vállalkozás vissza akar térni a társasági adó hatálya alá.

Bizonyos feltételek eredményezhetik a KIVA adóalanyiság megszűnését:

• Az átlagos statisztikai létszám meghaladja a 100 főt
• Az éves bevétel meghaladja a 3 milliárd Ft-ot
• Ha az adóalany NAV-nál nyilvántartott nettó adótartozása meghaladja az 1 millió forintot a naptári negyed év utolsó napján
• Adóalany adószámának felfüggesztő/megszüntető eljárásának jogerőre való emelkedéséig
• Ha az adóalany terhére bírságot állítanak ki számla-nyugtaadás elmulasztásáért, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásáért, igazolatlan eredetű áru forgalmazásáért
• Abban az esetben, ha a vállalkozás elveszti KIVA adóalanyiságát, 2 évig nem választhatja újra ezt az adózási formát.

A kisvállalati adó mértéke 2018. január 1.-től 11%

A kisvállalati adó az alábbiakat váltja ki:

• Társasági adó
• Szociális hozzájárulási adó
• szakképzési hozzájárulás

Adótanácsadás Budapesten a Kontír Professional Kft könyvelő irodánál.