KIVA - Kisvállalati adó

KIVA - Kisvállalati adó

2013-tól a KATA mellett a kisvállalati adó (KIVA) is bevezetésre került.

KIVA-t választható adóalanyok:

  • Egyéni cégek
  • Kkt-k
  • Kft-k
  • Bt-k
  • Zrt-k
  • szövetkezetek
  • lakásszövetkezetek
  • erdőbirtoksági társulat
  • végrehajtói iroda
  • ügyvédi- és közjegyzői iroda
  • külföldi vállalkozók
  • belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy
  • szabadalmi ügyvivő iroda
  • További feltételek teljesülése szükségesek a KIVA adózási módozat igényléséhez:

  • 2017-tőlt a megelőző adóévben az átlagos statisztikai létszám nem haladhatja meg az 50 főt (korábban 25) , melyet a Központi Statisztikai Hivatal által kiadott útmutató alapján kell meghatározni. (https://www.ksh.hu/docs/hun/info/02osap/utmutato_a_munkaugy_statisztikai_adatszolgaltatashoz_20150101.pdf)
  • Az adóévet megelőző évben az elszámolandó bevétel nem haladhatja meg az 1 milliárd forintot (12 hónapnál rövidebb adóév esetén ennek időarányos részét kell figyelembe venni). Bevételként az alábbiak számítanak: értékesítés nettó árbevétele, egyéb bevételek, pénzügyi műveletek bevételei, rendkívüli bevételek összege.
  • A vállalkozás üzleti évének mérlegforduló napja december 31.

    Ha az adóévet megelőző 2 évben a cég adószámát jogerősen, véglegesen törölték, akkor szintén nem választhatja ezt az adózási formát.

    Kapcsolt vállalkozások esetén az előbbi kritériumoknak együttesen kell teljesülnie.

    A kisvállalati adózás adóévre igényelhető. Év közben is lehet választani a KIVA adózást, amely a választást követő hónap első napján lép érvénybe. Ilyenkor azonban az adott naptári éven belül keletkező önálló üzleti év okán teljesítendő számviteli kötelezettségekkel kell számolnia.

    A KIVA adóalanyiság megszűnésének egyik módja, ha a vállalkozás vissza akar térni a társasági adó hatálya alá.

    Bizonyos feltételek eredményezhetik a KIVA adóalanyiság megszűnését:

    • Az átlagos statisztikai létszám meghaladja a 100 főt
    • Az éves bevétel meghaladja a 3 milliárd Ft-ot
    • Ha az adóalany NAV-nál nyilvántartott nettó adótartozása meghaladja az 1 millió forintot a naptári negyed év utolsó napján
    • Adóalany adószámának felfüggesztő/megszüntető eljárásának jogerőre való emelkedéséig
    • Ha az adóalany terhére bírságot állítanak ki számla-nyugtaadás elmulasztásáért, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásáért, igazolatlan eredetű áru forgalmazásáért
    • Abban az esetben, ha a vállalkozás elveszti KIVA adóalanyiságát, 2 évig nem választhatja újra ezt az adózási formát.

    A kisvállalati adó mértéke 2018. január 1.-től 11%

    A kisvállalati adó az alábbiakat váltja ki:

    • Társasági adó
    • Szociális hozzájárulási adó
    • szakképzési hozzájárulás

    Adótanácsadás Budapesten a Kontír Professional Kft könyvelő irodánál.